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    税务师《涉税服务实务》高频考点回顾:未交增值税明细科目

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    发表于 2020-3-26 15:52:07 | 显示全部楼层 |阅读模式
    “未交增值税”明细科目
    1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额,转入多缴的增值税也在本明细科目核算。
    (1)月份终了,企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目,会计分录:
    借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税
    (2)月份终了,企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目,会计分录:
    借:应交税费——未交增值税
    贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
    2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”,不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。
    3.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
    4.月末,本科目的借方余额反映的是企业多缴的增值税,贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。
    5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题。
    (1)对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
    (2)按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。


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