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    税务师《涉税服务实务》高频考点回顾:免抵退的会计核算

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    发表于 2020-3-26 15:56:00 | 显示全部楼层 |阅读模式
    “免抵退”的会计核算
    1.外销时:
    借:应收外汇账款(或银行存款等)
        贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
    2.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理:
    借:主营业务成本
        贷:应交税费――应交增值税(进项税额转出)
    3.根据《生产企业进料加工贸易免税证明》中注明的“不得抵扣税额抵减额”做如下会计处理:
    借:主营业务成本        (红字)
        贷:应交税费――应交增值税(进项税额转出)        (红字)
    4.根据《生产企业进料加工贸易免税核销证明》中注明的“不得免征和抵扣税额的抵减额”对 3 中补开部分作:
    借:主营业务成本        (红字)
    贷:应交税费――应交增值税(进项税额转出)        (红字) 对 3 中多开部分作:
    借:主营业务成本
        贷:应交税费――应交增值税(进项税额转出)
    5.月末根据取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知书》中审批的“应退税额”和免抵税额做如下会计处理:
    借:应收出口退税款
          应交税费――应交增值税(出口抵减内销应纳税额)
        贷:应交税费――应交增值税(出口退税)
    6.收到出口退税款时,做如下会计处理:
        借:银行存款
    贷:应收出口退税款


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