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2019年注册税务师《税法二》真题回顾(3)

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发表于 2020-3-19 14:46:43 | 显示全部楼层 |阅读模式
21.依据企业所得税的相关规定,下列固定资产可以计提折旧的是(        )。
A.闲置未用的仓库和办公楼
B.以经营租赁方式租入的生产设备
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.已提足折旧仍继续使用的运输工具
【参考答案】A
【答案解析】不得计算折旧扣除的固定资产:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;
(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
(4)己足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(5)与经营活动无关的固定资产;
(6)单独估价作为固定资产入账的土地;
(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。


22.2019 年 10 月甲企业吸收合并乙企业,该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值 1000 万元、公允价值 1200 万元,五年内尚未弥补的亏损为 60 万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为 4.5%,则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是(        )万元。
A.0
B.45
C.54
D.60
【参考答案】C
【答案解析】在特殊性税务处理情形下,被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1200×4.5%=54(万元)。


23.下列用地行为,应缴纳城镇土地使用税的是(        )。
A.宗教寺庙自用土地
B.市政休闲广场用地
C.农副产品加工厂用地
D.直接用于农业生产的土地
【参考答案】C
【答案解析】选项 ABD,免征城镇土地使用税。农副产品加工厂占地不在免税的范围内。


24.计算个人所得税综合所得应纳税所得额时,下列支出不得扣除的是( )。
A.个人购买的互助型医疗保险支出
B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出
C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出
D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出
【参考答案】A
【答案解析】选项 BCD,属于依法确定的其他扣除,可以在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时扣除。其他扣除,包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。


25.国际公认的常设机构利润范围的确定方法是(        )。
A.归属法
B.分配法
c.核定法
D.控股法
【参考答案】A
【答案解析】国际公认的常设机构利润范围的确定一般采用归属法和引力法。


26.个人下列公益救济性捐赠,以其申报的应纳税所得额 30%为限额扣除的是(        )。
A.通过县政府对贫困地区的捐赠
B.对中国教育发展基金会的捐赠
C.对公益性青少年活动场所的捐赠
D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠
【参考答案】A
【答案解析】选项 BCD,准予在个人所得税税前 100%(全额)扣除。
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分,可以从应纳税所得额中扣除,超过部分不得扣除。


27.依据个人所得税的相关规定,个人转让股权所得的主管税务机关是( )。
A.交易行为发生地税务机关
B.新股东户籍所在地税务机关
C.原股东经常居住地税务机关
D.股权变更企业所在地税务机关
【参考答案】D
【答案解析】选项 D,个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地税务机关为主管税务机关。


28.下列关于房产税房产原值的说法,正确的是( )。
A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降梯
B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线
C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值
D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调
【参考答案】B
【答案解析】选项 AB,房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等;选项 C,对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值;选项 D,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。


29.关于城镇土地使用税的征收管理,下列说法正确的是(        )。
A.纳税人新征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人新征用的土地,必须于批准新征用之日起 15 日内申报登记
C.城镇土地使用税按年计算,分期缴纳,纳税期限由市级人民政府确定     
D.在同一省范围内,纳税人跨地区使用土地的,由省级税务局确定纳税地点
【参考答案】D
【参考解析】选项 A,纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;选项 B,纳税人新征用的土地,必须于批准新征用之日起 30 日内申报登记;选项 C,城镇土地使用税按年计算,分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定(非市级人民政府)。


30.关于契税征收管理,下列说法正确的是(        )。
A.契税在纳税人所在地的征收机关缴纳
B.办理契税纳税申报时,必须提供销售不动产发票
C.契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内,向契税征收机关办理纳税申报
【参考答案】D
【参考解析】选项 A,契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳;选项 B,购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时,由于销售新建商品房的房地产开发企业己办理注销税务登记或 者被税务机关列为非正常户等原因,致使纳税人不能取得销售不动产发票的,税务机关在核实有关情况后应予受理;选项 C,契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

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