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2019年注册税务师《税法二》真题回顾(6)

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发表于 2020-3-19 14:52:43 | 显示全部楼层 |阅读模式
11.以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的有(        )。
A.挂车
B.货车
C.乘用车
D.专用作业车
E.客车
【参考答案】ABD
【参考解析】货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)按整备质量每吨每年税额为 16 元至 120元;挂车按相同整备质量的货车税额的 50%计算应纳税额;专用作业车和轮式专用机械车,按整备质量每吨每年税额为 16 元至 120 元。


12.按“产权转移书据”计征印花税的有( )。
A.专利实施许可合同
B.专利申请转让合同
C.土地使用权出让合同
D.土地使用权转让合同
E.商品房销售合同
【参考答案】ACDE
【参考解析】选项 B 按技术合同交纳印花税。根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155 号)第十条规定,‘财产所有权’转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。因此,纳税人签订了上述范围的合同或书据应按规定计征印花税。
产权转移书据,包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等,按所载合同金额的 0.5‰贴花。


13.依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定,计算各分支机构企业所得税分摊比例,需要考虑的因素有(        )。
A.职工薪酬
B.期间费用
C.营业收入
D.资产总额
E.利润总额
【参考答案】ACD
【参考解析】跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法   财预[2012]40 号三、税款预缴:由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额,并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。(一)分支机构分摊预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起十日内,按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素,将统一计算的企业当期应纳税额的 50%在各分支机构之间进行分摊。


14.关于个人独资企业和合伙企业所得税核定征收管理的说法,正确的有(        )。
A.核定征收可采用定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理方式
B.实行核定征税的合伙企业投资者,不能享受个人所得税的优惠政策
C.查账征收方式改为核定征税方式后,在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,可以继续弥补
D.企业经营多业的,根据其主营项目确定其适用的应税所得率
E.纳税人依照国家有关规定应当设置,但未设置账簿的应采取核定征收
【参考答案】ABDE
【参考解析】C 项的正确表述应该是:实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后,在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得再继续弥补。


15.非居民个人取得的下列所得中,属于来源于中国境内所得的有(        )。
A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得
B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得
C.施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得
D.持有中国境内公司债券取得的利息所得
E.将专利权转让给中国境内公司取得的特许使用费所得
【参考答案】BDE
【参考解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:
(一)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;
(二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;
(三)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;
(四)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;
(五)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。


16.关于城镇土地使用税的纳税人,下列说法正确的有(        )。
A.城镇土地使用权属未确定的,实际使用人为纳税人
B.城镇土地使用权权属共有的,共有各方分别为纳税人
C.城镇土地使用的权属纠纷未解决的,纠纷双方均为纳税人
D.国有或集体土地使用权出租的,出租人为纳税人
E.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人为纳税人
【参考答案】ABE
【参考解析】选项 C,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。选项 D,国有或集体土地使用权出租的,承租人为纳税人。


17.关于耕地占用税的征收管理,下列说法正确的有(        )。
A.免税学校内的经营性场所占用耕地,按当地适用税额缴纳耕地占用税
B.占用基本农田的,按照确定的当地适用税额加按 150%征收
C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知当日
D.自纳税义务发生之日起 10 日申报纳税
E.耕地占用税的征收管理,依照耕地占用税法和税收征收管理法的规定的执行
【参考答案】ABCE
【参考解析】选项 D,纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。


18.下列关于专项附加扣除的说法,符合个人所得税相关规定的有(        )。
A.住房贷款利息扣除的期限最长不得超过 240 个月
B.直辖市的住房租金支出的扣除标准是每月 1500 元
C.职业资格技术教育在取得相关证书的当年,按照 3600 元定额标准扣除
D.同一学历的继续教育扣除期限不得超过 36 个月
E.赡养老人专项附加扣除的起始时间为被赡养人年满 60 周岁的当月
【参考答案】ABCE
【参考解析】选项 D,同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过 48 个月。


19.依据企业所得税的相关规定,下列企业中属于非居民企业的有(        )。
A.实际管理机构在法国,向中国境内企业销售机械的法国企业
B.实际管理机构在美国,在中国境内开采石油资源的美国企业
C.实际管理机构在韩国,在中国境内提供建筑劳务的韩国企业
D.实际管理机构在中国大陆,在香港从事食品加工的香港企业
E.实际管理机构在英国,向中国境内提供专利使用权的英国企业
【参考答案】ABCE
【参考解析】选项 D,实际管理机构在境内,属于居民企业。


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