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2019年注册税务师《税法二》真题回顾(8)

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发表于 2020-3-19 14:57:49 | 显示全部楼层 |阅读模式
四、综合分析题:
1、某软件生产企业,系增值税一般纳税人。企业会计核算 2018 年度主营业务收入 1800 万元,成本、费用等支出金额合计 1350 万元,实现会计利润 450 万元,年末增值税留抵税额 22 万元。2019 年 4 月聘请税务师对其 2018 年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整:
(1)10 月赊销产品一批,不含税价款为 200 万元,合同约定 2018 年 12 月 20 日收款,但该款于 2019 年 1月 5 日收讫。企业于实际收款日确认收入并结转成本 160 万元。
(2)营业费用账户中的广告费 400 万元,管理费用账户中的业务招待费 20 万元。
(3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50 万元、外聘研发人员劳务费用 5 万元,直接投入材料费用 20 万元,支付境外机构的委托研发费用 10 万。
(4)11 月购进并投入使用设备一台,取得增值税专用发票注明价款 240 万元,税款 38.4 万元,会计按直线法计提折旧,期限 4 年,净残值为 0。所得税处理时,企业选择一次性扣除政策。
(5)全年发放工资 1000 万元,发生职工福利费 150 万元,税务机关代收工会经费 25 万元,并取得代收票据,职工教育经费 110 万元(含职工培训费用 90 万元)。
(注:该企业适用的城市维护建设税率 7%,教育费附加税率、地方教育费附加税率分别为 3%、2%;该企业已过两免三减半优惠期,适用的企业所得税税率为 25%,不考虑软件企业的增值税即征即退)请根据上述资料回答下列问题:
1.2018 年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额是(        )万元。
A.0.48
B.1.20
C.1.44
D.3.84
【参考答案】B
【参考解析】城建税、教育费附加和地方教育附加的纳税调整额=(200×16%-22)×(7%+3%+2%)=1.2(万元)


2.2018 年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是(        )万元。
A.8
B.10
C.108
D.110
【参考答案】D
【参考解析】广告费扣除限额=(1800+200)×15%=300(万元),实际发生 400 万元,应纳税调增 100万元;业务招待费扣除限额=(1800+200)×0.5%=10(万元),实际发生额的 60%=12 万元,应纳税调增=20-10=10(万元)
2018 年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额合计=100+10=110(万元)


3.2018 年该企业研发费用的纳税调整额是(        )万元。
A.90.00
B.93.75
C.98.25
D.108.75
【参考答案】B
【参考解析】境内符合条件的研发费用(50+5+20)×2/3=50(万元),境外委托研发费用 80%=70×80%=56(万元),只能按 50 万元计算境外委托研发的加计扣除。
研发费用应纳税调整=(50+5+20)×75%+50×75%=93.75(万元)


4.下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述,正确的有( )。
A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋建筑物等不动产
B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除
C.企业当年放弃一次性税前扣除政策,可以在次年选择享受
D.企业选择享受一次性税前扣除政策,其资产的税务处理可与会计处理不一致
E.以货币形式购进的固定资产,除采取分期付款或赊销方式购进外,按发票开具时间确认购进时点
【参考答案】BDE
【参考解析】选项 A,企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日新购进的设备、器具,单位价值不超过 500 万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产,选项 A 不正确;企业根据自身生产经营核算需要,可自行选择相守一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的,以后年度不得再变更,选项 C 不正确。


5.2018 年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是(        )万元。
A.5
B.10
C.15
D.45
【参考答案】C
【参考解析】福利费扣除限额=1000×14%=140(万元),实际发生 150 万,应纳税调增 10 万元。工会经费扣除限额=1000×2%=20(万元),实际发生 25 万元,应纳税调增 5 万元。
职工教育经费扣除限额=1000×8%=80(万元),职工培训费可以全额扣除,除此之外的职工教育经费未超过限额,无需纳税调整。
所以三项经费合计纳税调整额=10+5=15(万元)。


6.2018 年该企业应缴纳企业所得税(        )万元。
A.66.26
B.70.76
C.71.26
D.72.51
【参考答案】B
【参考解析】2018 年该企业应缴纳企业所得税=(450+200-160-1.2+110-93.75-240+240÷4÷12+15)×25%=71.26(万元)


2、李某于 2018 年底承包甲公司,不改变企业性质,协议约定李某每年向甲公司缴纳 400 万元承包费后,经营成果归李某所有,甲公司适用企业所得税税率 25%。假设 2019 年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下:
(1)甲公司会计利润 667.5 万元,其中包含国债利息收入 10 万元,从居民企业分回的投资收益 40 万元。
(2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出 300 万元,系非广告性赞助支出。
(3)甲公司以前年度亏损 50 万元可以弥补。
(4)员工王某每月工资 18000 元,每月符合规定的专项扣除 2800 元,专项附加扣除 1500 元,另外王某 2019年 2 月从其他单位取得劳务报酬收入 35000 元。根据上述资料,回答下列问题:
1.2019 年,甲公司纳税调整金额合计是(        )万元。
A.250
B.260
C.290
D.300
【参考答案】A
【参考解析】甲公司纳税调整金额合计=-10-40+300=250(万元)
【提示】补亏不属于纳税调整,不用考虑。


2.2019 年,甲公司应缴纳企业所得税是(        )万元。
A.166.88
B.216.88
C.229.38
D.241.88
【参考答案】B
【参考解析】甲公司 2019 年应缴纳企业所得税=(667.5+250-50)×25%=216.88(万元)


3.2019 年,李某承包甲公司应缴纳个人所得税是(        )元。
A.64630
B.93360
C.111670
D.132670
【参考答案】B
【参考解析】李某应纳个人所得税=(667.5-216.88-400-6)×10000×30%-40500=93360(元)


4.2019 年 2 月,甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是(        )元。
A.261
B.522
C.1410
D.6661
【参考答案】A
【参考解析】1 月甲公司预扣预缴王某个人所得税=(18000-5000-2800-1500)×3%=261(元)
2 月甲公司预扣预缴王某个人所得税=(18000×2-5000×2-2800×2-1500×2)×3%-261=261(元)


5.王某的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是(        )元。
A.4680
B.5600
C.6400
D.8400
【参考答案】C
【参考解析】王某劳务报酬预扣预缴个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)


6.王某 2019 年个人所得税汇算清缴时,应退个人所得税是(        )元。
A.3500
B.3600
C.6400
D.7920
【参考答案】B
【参考解析】汇算清缴应纳个人所得税=[18000×12+35000×(1-20%)-5000×12-2800×12-1500×12]×10%-2520=10720(元)
工资薪金预扣预缴个人所得税=(18000×12-5000×12-2800×12-1500×12)×10%-2520=7920(元) 应退个人所得税=7920+6400-10720=3600(元)

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