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2019年注册税务师《税法一》真题回顾(1)

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发表于 2020-3-19 15:03:43 | 显示全部楼层 |阅读模式
1、下列行为中,免征车辆购置税的是( )。
A.某市公交企业购置自用小轿车
B.来华留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车
C.某国驻华使馆进口自用小汽车
D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车
【参考答案】C
【参考解析】选项 A,城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税;选项 B,回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车免车辆购置税,来华留学人员不享受该税收优惠政策;选项 D,设有固定装置的非运输车辆免税,运输车辆不享受该优惠政策。


2、根据增值税的相关规定,下列表述正确的是(        )。
A.单位取得存款利息应缴纳增值税
B.单位获得的保险赔付需要缴纳增值税
C.工会组织收取的工会经费应缴纳增值税
D.单位 2019 年取得的中央财政补贴不缴纳增值税
【参考答案】D
【参考解析】自 2013 年 2 月 1 日起,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收人,不征收增值税。选项 ABD,属于增值税不征税项目;选项 C,各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费,以及政府间国际组织收取会费,属于非经营活动,不征收增值税。


3.根据代扣代缴资源税的规定,下列说法正确的是(        )。
A.非矿山企业收购未税矿产品,不代扣代缴资源税
B.联合企业收购未税矿产品,按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准扣缴资源税
C.独立矿山收购未税矿产品,按照本单位应税产品税额、税率标准扣缴资源税
D.个体工商户收购未税矿产品,不代扣代缴资源税
【参考答案】C
【参考解析】选项 AD,根据《资源税暂行条例》规定,收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为资源税扣缴义务人,其中其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、 单位和个体户等; 选项 B,独立矿山、联合企业收购未税矿产品的,按照本单位应税产品税额、税率标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。


4.关于城市维护建设税的特点,下列说法错误的是(        )。
A.税款专款专用,具有收益税性质
B.征收范围较窄
C.根据城市规模设计税率
D.属于一种附加税
【参考答案】B
【参考解析】城市维护建设税与其他税种相比较,具有以下特点:
(1)税款专款专用,具有受益税性质;
(2)属于一种附加税
(3)根据城建规模设计税率
(4)征收范围较广


5.某境外旅客 2019 年 10 月 5 日在内地某退税商店购买了一件瓷器,价税合计金额 2260 元,取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明税率 13%。2019 年 10 月 10 日该旅客离境,应退增值税(        )元。
A.220.00
B.223.96
C.248.60
D.260.00
【参考答案】C
【参考解析】退税物品的退税率为 11%。应退增值税额的计算公式: 应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率
应退增值税额=2260×11%=248.60(元)


6.某酒店为增值税一般纳税人,适用进项加计抵减政策,2019 年 5 月一般计税项目销项税额 200 万元,当期可抵扣进项 150 万元,上期留抵 10 万元,则当期可计提的加计抵减额(        )万元。
A.4       
B.14       
C.16       
D.15
【参考答案】D
【参考解析】可计提的加计抵减额=150×10%=15(万元)


7.2019 年 6 月,甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池,乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格 100万元,代收代缴消费税 4 万元,甲企业当月全部收回,将其中 30%对外销售,取得不含税销售额 33 万元,50%用于继续加工铅蓄电池后销售,取得不含税销售额 80 万元。甲企业当月应缴纳消费税(        )万元。
A.0
B.2.52
C.1.32
D.1.20
【参考答案】C
【参考解析】应缴纳消费税=(33×4%-4×30%)+(80×4%-4×50%)=1.32(万元)


8.关于土地增值税的清算,下列税法错误的是( )。
A.已全额开具商品房销售发票的,按发票所载全额确认收入
B.未全额开具商品房销售发票的,按销售合同全额确认收入
C.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的,在计算土增时应予调整
D.未开具商品房销售发票的,按实际收取全额确认收入。
【参考答案】D
【参考解析】关于土地增值税清算有关问题的通知国税函[2010]220 号
关于土地增值税清算时收入确认的问题:土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致,在清算前已发生补、退房款的,应在计算土地增值税时予以调整。


9.关于房地产开发企业的土地增值税的处理,说法正确的是( )。
A.销售已装修的房屋,其装修费不允许在计算土地增值税时扣除
B.建造非普通标准住宅出售的,不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除 20%
C.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的,不允许按照取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除 20%
D.开发建造的与清算项目配套的学校,建成后无偿移交政府的,其成本费用可以在计算土地增值税时扣除
【参考答案】D
【参考解析】选项 A,房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计人房地产开发成本,在计算土地增值税时扣除;选项 B,不论建造普通住宅还是非普通住宅,事房地产开发企业在计算土地增值税时,都允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和,加计 20%的扣除;选项 C,将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的,允许按照取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除 20%。


10.根据车辆购置税的规定,下列说法错误的是(        )。
A.实行一次课征制度
B.进口自用的应税车辆应自进口之日起 60 日内申报纳税
C.税款于纳税人使用后两年内一次缴清
D.在应税车辆上牌登记注册前的使用环节纳税
【参考答案】C
【参考解析】车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清。

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