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2019年注册税务师《税法一》真题回顾(2)

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发表于 2020-3-19 15:06:23 | 显示全部楼层 |阅读模式
11.关于税法的特点,下列说法正确的是(        )。
A.从法律性质看,税法属于授权法
B.从立法内容看,税法具有单一性
C.从立法形式看,税法属于行政法规
D.从立法过程看,税法属于制定法
【参考答案】D
【参考解析】选项 A,从法律性质看,税法属于义务性法规;选项 B,从内容看,税法具有综合性;选型 C, 税法是有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范总和,不仅仅是行政法规。


12.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务,境内单位支付含税服务费 10300 元,境内单位应扣缴增值税(        )元。
A.0
B.300
C.618
D.583.02
【参考答案】D
【参考解析】10300÷1.06×6%=583.02(元)


13.需要办理车辆注册登记手续的应税车辆,车辆购置税的纳税地点是( )。
A.纳税人所在地
B.车辆登记注册地
C.车辆经销企业所在地
D.车辆使用所在地
【参考答案】B
【参考解析】纳税人购置应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。


14.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品,下列准予扣除应税消费品已纳消费税款的是(        )。
A.用已税摩托车连续生产的摩托车
B.用已税白酒连续生产的白酒
C.用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰
D.用已税烟丝连续生产的卷烟
【参考答案】D
【参考解析】外购已税消费品连续加工应税消费品,扣除范围是:
(1)外购已税烟丝生产的卷烟;
(2)外购已税高档化妆品生产的高档化妆品;
(3)外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;
(4)外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火;
(5)外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油;
(6)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;
(7)外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;
(8)外购已税实木地板为原料生产的实木地板。

15.生产企业 2019 年 2 月 10 日签订货物销售合同,合同约定 2019 年 3 月 10 日发货,3 月 15 日收款,生产企业按约定发货,5 月 5 日收到货款,则增值税纳税义务的发生时间是(        )。
A.2019 年 2 月 10 日
B.2019 年 3 月 10 日
C.2019 年 5 月 5 日
D.2019 年 3 月 15 日
【参考答案】D
【参考解析】采取赊销和分期收款方式销售货物,纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。


16.关于增值税纳税人的规定,说法正确的是( )。
A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的,以出租人为纳税人
B.报关进口货物,以进口货物的发货人为纳税人
C.境外单位在境内提供应税劳务,一律以购买者为纳税人
D.资管产品运营过程中发生的增值税行为,以资管产品管理人为纳税人
【参考答案】D
【参考解析】选项 A,单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的,以承租人或承包人为纳税人;选项 B,对报关进口的货物,以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人;选项 C,境外的单位或个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人,在境内没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。


17.关于对超豪华小汽车征收消费税的规定下列说法正确的是( )。
A.纳税环节是生产环节和零售环节
B.征税对象为每辆销售价格 130 万元(含增值税)及以上的小汽车
C.纳税人是消费者
D.计税价格是不含消费税的计税销售价格
【参考答案】A
【参考解析】选项 B,征税对象为每辆销售价格 130 万元(不含增值税)及以上的小汽车;选项 C,将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人;选项 D,计税价格是不含增值税但是含消费税的计税销售金额。


18.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算,相关资料包括:取得土地使用权支付的金额为40000 万元;房地产开发成本 101000 万元;销售费用 4500 万元;管理费用 2150 万元;财务费用 3680 万元,其中包括支付给非关联企业的利息 500 万元,已取得发票;支付给银行贷款利息 3000 万元,已取得银行开具的相关证明,且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为 5%。不考虑其他情况,该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为( )万元。
A.10050
B.10375
C.10550
D.10730
【答案】A
【解析】纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的,允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%=3000+(40000+101000)×5%=10050(万元)。
向非关联企业借款的利息支出 500 万元,不能提供金融机构贷款证明,不得直接作为利息据实扣除。


19.下列情形中,应缴纳环境保护税的是( )。
A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物
B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物
C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物
D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物
【答案】D
【解析】根据环境保护税的规定,有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。


20.某企业为增值税一般纳税人,2019 年 4 月提供汽车租赁服务,开具增值税专用发票,注明金额 50 万元;
提供汽车车身广告位出租服务,开具增值税专用发票,注明金额 60 万元;出租上月购置房屋,开具增值税专用发票,注明金额 100 万元。该企业当月上述业务增值税销项税额(        )万元。
A.15.60
B.18.90
C.23.30
D.25.60
【答案】C
【解析】该企业当月上述业务增值税销项税额=(50+60)×13%+100×9%=23.30(万元)。

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