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2019年注册税务师《税法一》真题回顾(4)

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发表于 2020-3-19 15:12:13 | 显示全部楼层 |阅读模式
31.关于小规模纳税人缴纳增值税,下列说法正确的是( )。
A.销售自己使用过的不动产,以 3%征收率减按 2%计算缴纳增值税
B.提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照 3%征收率计算缴纳增值税
C.出租不动产按照 5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房)
D.销售边角料收入应按照 3%征收率减按 2%计算缴纳增值税
【答案】C
【解析】选项 A,销售自己使用过的不动产,按照 5%的征收率计算增值税,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产),适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税;选项 B,提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照 3%的征收率计算增值税;选项 D,小规模纳税人销售边角料收入应按照 3%的征收率计算增值税。


32.应税固体废物环境保护税的计税依据是( )。
A.固体废物的产生量
B.固体废物的排放量
C.固体废物的贮存量
D.固体废物的综合利用量
【答案】B
【解析】应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据,固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。


33.某食品生产企业为增值税一般纳税人,2019 年 4 月销售货物,开具的增值税专用发票上注明金额 120 万元。开收据收取包装物押金 3 万元、优质费 2 万元。包装物押金单独记账核算。该企业当月增值税销项税额(        )万元。
A.15.60
B.15.83
C.15.95
D.16.18
【答案】B
【解析】优质费属于价外费用,需要并入销售额计算增值税,食品生产企业收取的包装物押金一年以内且未超过企业规定期限,单独核算的,不并入销售额征税。
该企业当月增值税销项税额=[120+2÷(1+13%)]×13%=15.83(万元)。


34.某制药厂为增值税一般纳税人,2019 年 5 月销售应税药品取得不含税收入 100 万元,销售免税药品取得收入 50 万元,当月购入原材料一批,取得增值税专用发票,注明税款 6.8 万元;应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税(        )万元。
A.6.20
B.8.47
C.10.73
D.13.00
【答案】B
【解析】不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额=6.8×50÷(100+50)=2.27(万元)。
当期准予抵扣的进项税额=6.8-2.27=4.53(万元)。当期应纳增值税=100×13%-4.53=8.47(万元)。


35.城市维护建设税采用的税率形式是(        )。
A.产品比例税率
B.行业比例税率
C.地区差别比例税率
D.有幅度的比率税率
【答案】C
【解析】城市维护建设税实行地区差别比例税率。


36.2019 年 6 月 20 日,陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议,并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示,陈某于 2018 年 5 月 8 日购买该车辆,支付价税合计金额223800 元,并于当日缴纳车辆购置税 19293.10 元。应退给陈某车辆购置税(        )元。
A.15434.48
B.17363.79
C.17824.78
D.19293.10
【答案】B
【解析】车辆退回生产企业或者经销商的,纳税人申请退税时,主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴纳税款每满 1 年扣减 10%计算退税额;未满 1 年的,按已缴纳税款全额退税。应退给陈某车辆购置税=19293.10×(1-10%)=17363.79(元)。


37.A 单位发生的下列行为中,不属于虚开增值税专用发票的是(        )。
A.未在商场购物,让商场开具增值税专用发票
B.购买用于劳动保护的 20 双雨鞋,让商场开具 25 双雨鞋的增值税专用发票
C.从 B 单位购买货物,但让 C 单位为本单位开具增值税专用发票
D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务,取得税务机关代开增值税专用发票
【答案】D
【解析】虚开专用发票具体包括以下行为:
(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具专用发票。
(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的专用发票。
(3)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开专用发票。


38.某煤矿为增值税一般纳税人,2019 年 5 月开采原煤 20 万吨,对外销售 6 万吨,取得不含税销售额 3000万元;将 2 万吨原煤用于职工食堂;移送 4 万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售,取得不含税销售额 6000 万元;剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为 8%,洗选煤折算率为 80%。该煤矿当月应缴纳资源税( )万元。
A.384.00
B.480.00
C.704.00
D.800.00
【答案】C
【解析】将自采原煤用于职工食堂,视同销售,需要缴纳资源税,将自采原煤用于连续加工洗选煤,移送时不缴纳资源税,洗选煤销售时以洗选煤不含税销售额乘以折算率作为洗选煤的资源税计税价格。
该煤矿当月应缴纳资源税=3000÷6×(6+2)×8%+6000×80%×8%=704(万元)。


39.关于房地产开发企业的土地增值税处理,下列说法正确的是(        )。
A.销售已装修的房屋,其装修费不允许在计算土地增值税时扣除
B.建造非普通标准住宅出售的,不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除 20%
C.开发建造的与清算项目配套的学校,建成后无偿移交政府的,其成本、费用可以在计算土地增值税时扣除
D.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的,不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除 20%
【答案】C
【解析】选项 A,房地产开发企业销售已装修的房屋,装修费用准予在计算土地增值税时扣除;选项 BD,对从事房地产开发的纳税人允许按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除 20%。

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