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2019年注册税务师《税法一》真题回顾(5)

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发表于 2020-3-19 15:14:13 | 显示全部楼层 |阅读模式
1.下列各项中,关于环境保护税的说法正确的有( )。
A.实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准
B.环境保护税的征税环节是生产销售环节
C.应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定
D.对机动车排放废气暂免征收环境保护税
E.环境保护税收入全部归地方政府
【参考答案】ADE
【参考解析】选项 B,环境保护税的征税环节不是生产销售环节,也不是消费使用环节,而是直接向环境排放应税污染物的排放环节;选项 C,应税污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案;选项 D,《中华人民共和国环境保护税法》第十二条规定,“下列情形,暂予免征环境保护税:机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。”


2.下列情形中,不缴纳水资源税的有(        )。
A.家庭生活少量取用水
B.生产企业取用水
C.水力发电取用水
D.为农业抗旱应急临时取水
E.水利工程管理单位调度水资源取水。
【参考答案】ADE
【参考解析】下列情形,不缴纳水资源税:
(1)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的;(2)家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的;
(3)水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的;
(4)为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的;
(5)为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的;
(6)为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。


3.下列直接向环境排放污染物的主体中,属于环境保护税纳税人的有(        )。
A.事业单位
B.个人
C.家庭
D.私营企业
E.国有企业
【参考答案】ADE
【参考解析】环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。不包含个人和家庭。


4.下列消费品中属于消费税征收范围的有(        )。
A.酒精
B.护发液
C.合成宝石
D.果木酒
E.卡丁车
【参考答案】CD
【参考解析】选项 C,合成宝石属于珠宝玉石,属于消费税的征税范围;选项 D,果木酒属于“其他酒”,属于消费税的征税范围。


5.关于增值税一般纳税人资源税优惠政策,下列说法正确的有(        )。
A.对低丰度油气田暂减征 30%的资源税
B.取用污水处理再生水,免征资源税
C.开采销售伴生矿免征资源税
D.页岩气减征 30%资源税
E.衰竭期煤矿开采的煤炭减征 40%资源税
【参考答案】BD
【参考解析】选项 A,对低丰度油气田资源税暂减征 20%;选项 C,纳税人开采销售共伴生矿,共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,对共伴生矿暂不计征资源税;没有分开核算的,共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税;选项 E,对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征 30%。


6.一般纳税人发生下列应税行为,可以选择简易计税方法计税的有( )。
A.人力资源外包服务
B.收派服务
C.公交客运服务
D.物业管理服务
E.以清包工方式提供建筑服务
【参考答案】ABCE
【参考解析】选项 D,提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依 3%的征收率计算缴纳增值税。物业管理服务中,仅对收取的水费可以采用简易计税方法,并不是所有物业服务收入都可以简易计税。


7.下列服务中,属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有(        )。
A.餐饮服务
B.湿租业务
C.贷款服务
D.旅游服务
E.不动产经营租赁服务
【参考答案】ADE
【参考解析】从事邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。选项 B,湿租业务,属于航空运输服务,选项 C,属于金融服务,这两项不适用进项税额加计抵减的政策。


8.下列行为中,需要缴纳车辆购置税的有(        )。
A.某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务
B.某汽车厂将自产小轿车用于日常办公
C.某幼儿园租赁客车用于校车服务
D.某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用
E.某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用
【参考答案】ABDE
【参考解析】选项 C,幼儿园租赁的车辆,不需要缴纳车辆购置税。


9.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的有( )。
A.丙公司开发的住宅项目已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积的 65%,自用面积占可售面积的 5%
B.甲公司开发的住宅项目已销售
C.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让
D.丁公司于 2017 年 3 月取得住宅项目销售(预售)许可证,截止 2019 年 3 月底仍未销售完毕
E.戊公司开发的别墅项目销售面积已达整个项目可售建筑面积的 75%
【参考答案】BC
【参考解析】纳税人符合下列条件之一的,应进行土地增值税的清算:
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
(3)直接转让土地使用权的。


10.关于土地增值税优惠政策,下列说法错误的有( )。
A.将空置的职工宿舍转让给政府用于保障性住房,应就其全部增值税按规定计税
B.对个人销售商铺暂免征收土地增值税
C.对因国家建设需要而被政府收回的房产免税
D.以房地产作价入股房地产开发公司,对其将房地产变更至被投资的企业,暂不征收土地增值税
E.建造普通标准住宅出售,其增值额未超过扣除项目金额之和 20%的予以免税,超过 20%的,应就其全部增值额按规定计税
【参考答案】ABD
【参考解析】选项 A,转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额 20%的免税;选项 B,对个人销售住房暂免征收土地增值税,销售商铺不适用该优惠政策;选项 D,房地产开发企业将开发产品对外投资, 发生所有权转移时应视同销售房地产,缴纳土地增值税。

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