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2019年注册税务师《税法一》真题回顾(6)

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发表于 2020-3-19 15:16:01 | 显示全部楼层 |阅读模式
11.关于以租赁方式进口设备的关税税务处理,下列说法正确的有(        )。
A.租赁进口该设备必须在申请进境时一次性缴纳全部关税
B.在租赁期间可暂停申请不缴纳关税
C.租赁期满,企业留购该设备的不缴纳关税
D.在租赁期间以海关审查确定的租金(包括利息)作为完税价格
E.纳税人申请一次性缴纳税款的,可以选择海关审查确定的租金总额作为完税价格
【参考答案】DE
【参考解析】选项 A,租赁方式进口货物,由一次性缴纳关税和分期缴纳关税两种情形;选项 B,纳税人分期支付租金的,租赁期间需要缴纳关税;选项 C,留购的租赁货物需要缴纳关税,以海关审定的留购价格作为完税价格。


12.根据增值税纳税人登记管理的规定,下列说法正确的有(        )。
A.个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的,不能申请登记为一般纳税人
B.增值税纳税人应税销售额超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记
C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可以选择按照小规模纳税人纳税
D.纳税人登记时所依据的年应纳税额,不包括税务机关代开发票的销售额
E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额
【参考答案】BCE
【参考解析】选项 A,个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的,可以申请登记为一般纳税人;选项D,年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额,其中,纳税申报销售额中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

13.关于小规模纳税人增值税政策,下列说法正确的有(        )。
A.小规模纳税人月销售额扣除本期发生的销售不动产销售额后,未超过 10 万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税
B.从 2019 年 1 月 1 日到 2021 年 12 月 31 日,月销售额 10 万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税
C.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额 10 万元以及以下免征增值税的政策
D.按现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过 10 万元的,当期无需预缴税款
E.其他个人一次性收取两月租金 15 万元,不能享受免征增值税的政策
【参考答案】ABCD
【参考解析】选项 E,其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过 10 万元的,免征增值税。

14.根据车辆购置税的相关规定,下列说法正确的有(        )
A.进口应税车辆的计税依据是组成计税价格
B.直接进口自用应税车辆的,应缴纳车辆购置税
C.在境内销售应税车辆的,应缴纳车辆购置税
D.已税车辆退回经销商的,纳税人可申请退税
E.受赠应税车辆的,捐赠方是车辆购置税纳税人
【参考答案】ABD
【参考解析】选项 C,购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆应缴纳车辆购置税,销售方无需缴纳; 选项 E,受赠人在接受自用(包括接受免税车辆)后,就发生了应税行为,就要承担纳税义务。


15.关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣,下列说法正确的有(        )。
A.购进固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,进项税额可以全额从销项税额中抵扣
B..购进固定资产,专用于简易计税方法计税项目,进项税额不得从销项税额中抵扣
C..购进固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,进项税额不得从销项税额中抵扣
D.租入固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣
E.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在改变用途的次月按规定计算可抵扣的进项税额
【参考答案】ABDE
【参考解析】自 2018 年 1 月 1 日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。


16.关于金银首饰零售环节征收消费税,下列说法正确的有( )。
A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据
B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应区别应税和非应税消费品分别征税
C.金银首饰连同包装物销售,能够分别核算的,包装物不并入销售额计征消费税
D.单位用于馈赠的金银首饰,没有同类金银首饰销售价格的,按组成计税价格计算纳税
E.金银首饰改在零售环节征税后,出口金银首饰不退消费税
【参考答案】ADE
【参考解析】选项 B,金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税;选项 C,金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额, 计征消费税。


17.关于税法与民法的关系,正确的有(        )。
A.民法与税法中权利义务关系都是对等的
B.税法大量借用了民法的概念规则和原则
C.民法原则总体上不适用于税收法律关系的建立和调整
D.涉及税务行政赔偿的可以适用民事纠纷处理的调解原则
E.税法的合作依赖原则与民法的诚实信用原则是对抗的
【参考答案】BCD
【参考解析】选项 A,税收法律关系中,体现国家单方面的意志,权利义务关系不对等;选项 E,税法的合作信赖原则就有民法诚实信用原则的影子,其原理是相近。


18.下列行为应视同销售缴纳的增值税的有(        )。
A.在线教育平台提供免费试听课程
B.化工试剂公司以固定资产入股投资
C.健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务
D.煤矿公司为员工购买瓦斯报警装置
E.食品有限公司将外购食品给员工发放福利
【参考答案】AB
【参考解析】选项 A,属于单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,要视同销售处理;选项 B, 属于将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位,要视同销售处理。


19.下列各项中,关于提供不动产经营租赁服务的增值税政策表述正确的有(        )。
A.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照销售无形资产缴纳增值税
B.其他个人出租不动产均按 5%征收率计算应纳税额
C.个体商户出租住房,应按 5%征收率减按 1.5%计算应纳税额
D.其他个人出租不动产,向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专票
E.出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同销售服务
【参考答案】DE
【参考解析】选项 A,纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税;选项 BC,其他个人出租住房,按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税

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