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2019年注册税务师《税法一》真题回顾(7)

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发表于 2020-3-19 15:18:15 | 显示全部楼层 |阅读模式
三、计算题
1、某软件企业为增值税一般纳税人(享受软件业税收优惠),2019 年 5 月发生如下业务:
(1)销售自行开发的软件产品,取得不含税销售额 260 万元,提供软件技术服务,取得不含税服务费 35 万元。
(2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料,取得增值税专用发票,注明金额 30 万元,税额 3.9 万元。
(3)员工国内出差,报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单,注明票价 2.18 万元,民航发展基金 0.12 万元。
(4)转让 2010 年度购入的一栋写字楼,取得含税收入 8700 万元,该企业无法提供写字票楼发票,提供的契税完税凭证上注明的计税金额为 2200 万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。根据上述资料,回答下列问题:
1.业务(1)销项税额为(        )万元。
A.15.60       
B.38.35       
C.35.90       
D.17.70
【参考答案】C
【参考解析】业务(1)的销项税额=260×13%+35×6%=35.9(万元)


2.该公司当期可抵扣的进项税额为(                )万元。
A.4.08       
B.4.50       
C.4.49       
D.4.09
【参考答案】A
【参考解析】当期可以抵扣的进项税额=3.9+2.18÷(1+9%)×9%=4.08(万元)
【提示】民航发展基金不得计算抵扣。


3.业务(4)应缴纳增值税(        )万元。
A.189.32       
B.414.29       
C.309.52       
D.253.40
【参考答案】C
【参考解析】业务(4)应缴纳的增值税=(8700-2200)÷(1+5%)×5%=309.52(万元)


4.该企业 2019 年 5 月实际缴纳增值税(        )万元。
A.318.94       
B. 446.11       
C.341.34               
D.340.93
【参考答案】A
【参考解析】2019 年 5 月实际缴纳的增值税=260×3%+35×6%-4.08×35÷(260+35)+309.52=318.94(万元)


2、甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2019 年 2 月发生下列业务:
(1)外购一批实木素板,取得增值税专用发票注明金额 120 万元,另支付运费 2 万元,取得增值税普通发票。
(2)将上述外购已税素板 30%连续生产 A 型实木地板,当月对外销售取得不含税销售额 60 万元。
(3)将上述外购已税素板 30%委托乙厂加工 B 型实木地板,当月加工完毕全部收回,乙厂取不含税加工费 5 万元,开具增值税专用发票,乙厂同类实木地板不含税售价为 65 万元。
(4)将外购的材料成本为 48.8 万元的原木移送丙厂,委托加工 C 型实木地板,丙厂收取不含税加工费 8 万元,开具增值税专用发票,丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后,对外销售 70%,取得不含税销售额 70 万元,其余 30%留存仓库。
(5)主管税务机关 3 月初对甲厂进行税务检查时发现,乙厂已按规定计算代收代缴消费税,但丙厂未履行代收代缴消费税义务。
根据上述资料,回答下列问题:
1.业务(2)中,甲厂应缴纳消费税(        )万元。
A.2.97       
B.3.00       
C.1.20       
D.1.17
【参考答案】C
【参考解析】业务(2)中,甲厂应缴纳消费税=60×5%-120×5%×30%=1.2(万元)


2.乙厂应代收代缴消费税(        )万元。
A.2.16       
B.6.58       
C.3.25       
D.2.19
【参考答案】C
【参考解析】乙厂应代收代缴消费税=65×5%=3.25(万元)


3.甲厂销售 C 型实木地板应缴纳消费税(      )万元。
A.1.99       
B.3.50       
C.2.09       
D.1.80
【参考答案】B
【参考解析】甲厂销售 C 型实木地板应缴纳的消费税=70×5%=3.5(万元)
【提示】丙厂未履行扣缴义务,甲厂自行纳税。


4.甲厂留存仓库的 C 型实木地板应缴纳消费税(        )万元。
A.0       
B.1.50       
C.0.90       
D.0.77
【参考答案】C
【参考解析】甲厂留存仓库的 30%C 型实木地板应缴纳的消费税=(48.8+8)÷(1-5%)×5%×30%=0.90(万元)

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