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2019年注册税务师《税法一》真题回顾(8)

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发表于 2020-3-19 15:20:36 | 显示全部楼层 |阅读模式
四、综合分析题
1、某石化企业为增值税一般纳税人,总部在甲地,在乙地和丙地开采原油不含税价格均为 0.5 万元/吨,该公司 2019 年 5 月发生业务如下:
(1)在乙地开采原油 12000 吨,销售 8000 吨,不含税收入 4000 万元。合同约定,采用分期付款方式结算,每月 16 日付款,5 月付款 60%,其余款项分别在 6 月和 7 月等额收回。5 月实际收到款项 2000 万元。
(2)将在丙地开采原油 600 吨移送加工生产汽油 200 吨,销售 100 吨,不含税销售价格 0.9 万元/吨。
(3)在丁地新探测开采原油 8 吨,1 吨用于矿井修复,5 吨赠送长期合作伙伴,成本 0.4 万元/吨,无同类油品市场价格参考。
(4)购进建筑材料用于在建工程,取得增值税专用发票,标明金额 120 万元,税额 15.6 万元
(5)购买生产用原材料和办公用品,取得增值税专用发票,金额分别 28 万元和 5.4 万元,其中,原材料运输途中发生正常耗损 5%。
已知,该公司合同均符合合同法的相关规定,原油成本利润率为 10%,资源税税率 6%,增值税税率 13%。根据上述资料,问题如下问题:
1.针对业务(1)的税务处理,下列说法正确的有(        )。
A.应该按照实际收到的货款计算销项税额
B.按照合同约定的付款金额计算销项税额
C.应在乙地缴纳资源税
D.应按照开采量计算资源税
E.应按照实际销售量征收资源税
【参考答案】BCE
【参考解析】选项 A,按照合同约定的收款金额计算增值税;选项 D,应按照实际销售量征收资源税。


2.关于业务(2)的税务处理,下列说法正确的有(        )。
A.销售汽油时,应缴纳增值税
B.销售汽油时,应缴纳消费税
C.销售汽油时,应缴纳资源税
D.原油移送开发需要缴纳资源税 9 万元
E.原油移送开发不需要缴纳增值税
【参考答案】ABE
【参考解析】选项 C,汽油不属于资源税的征税范围;选项 D,原油移送开发应纳资源税=600×0.5×6%=18(万元)
【提示】资源税应税产品加工非应税产品,于移送使用时计算缴纳资源税,不考虑后续的非应税产的销售数量。


3.计算业务(3)中缴纳的资源税金额为(        )万元。
A.0.12       
B.0.13       
C.0.14       
D.0.17
【参考答案】C
【参考解析】应纳资源税=0.4×5×(1+10%)÷(1-6%)×6%=0.14(万元)


4.计算本月应缴纳资源税额为(        )万元。
A.138.17       
B.162.13       
C.152.13       
D.162.14
【参考答案】D
【参考解析】本月应纳资源税=4000×6%×60%+18+0.14=162.14(万元)


5.本月从销项税额中扣的进项税额为多少(        )万元。
A.41.3       
B.42.76       
C.47.6       
D.49
【参考答案】D
【参考解析】本月从销项税额中扣的进项税额=15.6+28+5.4=49(万元)
【提示】原材料运输途中发生正常耗损可以抵扣进项税额。


6.本月应该缴纳的增值税额为(        )万元。
A.267.94       
B.275.07       
C.275.0               
D.276.4
【参考答案】C
【参考解析】本月应该缴纳的增值税额=4000×13%×60%+0.9×100×13%+0.4×5×(1+10%)÷(1-6%)×13%-49=275.0(万元)
【出题角度】考核增值税应纳税额的计算,资源税应纳税额的计算。

2.甲市某公司为增值税一般纳税人,主要从事旅居业务。2019 年 3 月主要经营业务如下:
(1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓,总价款为 16500 万元。该公寓楼总建筑面积 5000 平方米,本月无其他经营收入。
(2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格,扣除项目金额按照发票所载金额确定(暂不考虑印花税)。
(3)该公寓楼于 2016 年 6 月购进用于经营,取得的增值税专用发票上注明金额 11000 万元,税额 1210 万元,价税合计 12210 万元;在办理产权过户时,缴纳契税 330 万元,取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出 1058.75 万元、装修支出 1000 万元。
(4)本月租入甲市一幢楼房,按合同约定支付本月含税租金合计 10 万元,取得增值税专用发票,出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房 50%用于企业经营,50%用于职工宿舍。
(5)本月月初增值税留抵税额为 1100 万元。地方教育附加允许计算扣除。根据上述资料,回答下列问题:
1.该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴增值税(        )万元。
A.188. 57
B.195. 00
C.204. 29
D.180. 00
【参考答案】C
【参考解析】一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后取得(不含自建)的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照 5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴增值税。
该公司应在乙市预缴增值税=(16500-12210)+(1+5%)×5%=204.29(万元)。


2. 2019 年 3 月该公司在甲市实际缴纳增值税( )万元。
A.195.26
B.210.52
C.219.55
D.194.80
【参考答案】D
【参考解析】自 2018 年 1 月 1 日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。所以租入甲市的楼房取得专票相应的进项税额可以全额扣除。
该公司在甲市实际缴纳增值税=16500÷(1+10%)×10%-10÷(1+10%)×10%-1100-204.29=194.80(万元)


3.该公司在计算土地増值税时,准予扣除的“与转让房地产有关的税金”(        )万元。
A.24.51
B.354.51
C.364.80
D.23.49
【参考答案】C
【参考解析】准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=[16500÷(1+10%)×10%-1210]×(7%+3%+2%)+330=364.80(万元)。


4.该公司转让酒店式公寓应缴纳土地増值税(        )万元。
A.277.94
B.295.56
C.595.56
D.0
【参考答案】C
【参考解析】该公司转让酒店式公寓可以扣除项目金额=11000×(1+3×5%)=12650(万元)。
增值额=16500÷(1+10%)-12650-364.80=1985.20(万元),增值率=1985.20÷(12650+364.80)=15.25%,适用税率为 30%,该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税=1985.20×30%=595.56(万元)


5.关于该公司转让酒店式公寓,下列说法正确的有()。
A.如果税务部门发现该公司申报的计税价格明显低于同类房地产市场评估价格且无正当理由的,该公司应按同类房地产的市场评估价格作为房地产的转让收入计算土地增值税
B.增值率未超过 20%,可以免征土地增值税
C.购买公寓楼时支付的契税准予作为“与转让房地产有关的税金”项目予以扣除
D.购买公寓楼的贷款利息支出准予作为扣除项目予以扣除
E.该公司在公寓楼转让前发生的装修支出可以作为扣除项目予以扣除
【参考答案】AC
【参考解析】选项 B,转让旧房作为保障性住房或者公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20%的, 才免征土地增值税;选项 DE,转让旧房及建筑物的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税,贷款利息支出和装修支出没有作为扣除项目予以扣除的规定。

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